Rabu, 30 April 2014
Jumaat, 25 April 2014
Derma & Cukai Pendapatan
KESAN DERMA KE ATAS CUKAI PENDAPATAN INDIVIDU
Wajarlah seseorang pengguna mempersoalkan ke mana perbelanjaannya disalurkan, khususnya berkaitan dengan sumbangan derma, hadiah atau menginfakkan harta untuk kepentingan awam. Hak pengguna mengesahkan hartanya digunakan untuk memperolehi ganjaran yang terbaik dan dimunafaatkan sepenuhnya.
Sejak seminggu lalu, saya banyak diajukan dengan persoalan sumbangan untuk membangunkan masjid atau tempat ibadat mendapatan ganjaran setimpal pengorbanan dalam bentuk pelepasan cukai. Ini lantaran, saya terlibat secara langsung dalam pengutipan dana untuk membangunankan sebuah masjid di kariah saya tinggal. Minggu lepas, telah dilancarkan dengan rasminya, penjualan dan pembelian lot untuk dijadikan tapak tambahan masjid mukim. Pihak Jawatankuasa Kemajuan Agama Masjid membeli satu kawasan tanah seluas 0.25 ekar, dalam perancangan meluaskan kawasan untuk pembangunan dan pembesaran masjid, dan menjualkan setiap kaki persegi kepada orang ramai yang kemudiannya diwakafkan kepada masjid.
Harapan orang ramai yang membeli setiap kaki persegi atau lot, dengan harapan dapat pelepasan atau pengurangan beban cukai pendapatan.
Mengikut taksiran semasa iaitu Taksiran 2013, bagi pendapatan individu setahun kurang dari RM29,775.00 atau pendapatan tetap bulanan RM2,480.00 tidak perlu membayar cukai pendapatan individu. Berdasarkan jadual di bawah yang digunakan dalam taksiran cukai pendapatan terkini, apakah kesan sumbangan derma kepada taksiran cukai pendapatan.
Sejak seminggu lalu, saya banyak diajukan dengan persoalan sumbangan untuk membangunkan masjid atau tempat ibadat mendapatan ganjaran setimpal pengorbanan dalam bentuk pelepasan cukai. Ini lantaran, saya terlibat secara langsung dalam pengutipan dana untuk membangunankan sebuah masjid di kariah saya tinggal. Minggu lepas, telah dilancarkan dengan rasminya, penjualan dan pembelian lot untuk dijadikan tapak tambahan masjid mukim. Pihak Jawatankuasa Kemajuan Agama Masjid membeli satu kawasan tanah seluas 0.25 ekar, dalam perancangan meluaskan kawasan untuk pembangunan dan pembesaran masjid, dan menjualkan setiap kaki persegi kepada orang ramai yang kemudiannya diwakafkan kepada masjid.
Harapan orang ramai yang membeli setiap kaki persegi atau lot, dengan harapan dapat pelepasan atau pengurangan beban cukai pendapatan.
Mengikut taksiran semasa iaitu Taksiran 2013, bagi pendapatan individu setahun kurang dari RM29,775.00 atau pendapatan tetap bulanan RM2,480.00 tidak perlu membayar cukai pendapatan individu. Berdasarkan jadual di bawah yang digunakan dalam taksiran cukai pendapatan terkini, apakah kesan sumbangan derma kepada taksiran cukai pendapatan.
Jadual 1
PELEPASAN CUKAI KE ATAS PEMBAYAR CUKAI MENERUSI PCB
Perkara
|
RM
|
|
1
|
Pelepasan individu
|
9000.00
|
2
|
Insurans nyawa dan KWSP
|
6000.00
|
3
|
Isteri / suami
|
3000.00
|
4
|
Anak di bawah umur 18 tahun
|
1000.00
|
JUMLAH
|
15000.00
|
Jadual 2
PELEPASAN
CUKAI KE ATAS PEMBAYAR CUKAI
LUAR PCB
Perkara
|
RM
|
|
1
|
Faedah pembelian rumah
|
10000.00
|
2
|
Yuran pendidikan sendiri
|
5000.00
|
3
|
Pembelian computer untuk individu
|
3000.00
|
4
|
Tabungan bersih dalam SSPN
|
3000.00
|
5
|
Insurans pendidikan dan perubatan
|
3000.00
|
6
|
Pembelian buku, majalah, jurnal & penulisan
|
1000.00
|
7
|
Pemeriksaan perubatan
|
500.00
|
8
|
Yuran jalur lebar
|
500.00
|
9
|
Pembelian peralatan sukan untuk aktiviti sukan
|
300.00
|
JUMLAH
|
26300.00
|
Jadual 3
PELEPASAN
CUKAI KE ATAS PEMBAYAR CUKAI
TIDAK TERMASUK PCB
Perkara
|
RM
|
|
1
|
Individu kurang upaya
|
6000.00
|
2
|
Pembelian peralatan sokongan (individu kurang upaya, tanggungan,
isteri & ibu bapa)
|
5000.00
|
3
|
Anak kurang upaya
|
5000.00
|
4
|
Perbelanjaan perubatan ibu bapa
|
5000.00
|
5
|
Anak belum kahwin sedang belajar pra-universiti, matrikulasi
|
1000.00
|
6
|
Suami isteri kurang upaya
|
3500.00
|
7
|
Anak belum kahwin sedang belajar di peringkat ijazah
|
4000.00
|
8
|
Skim anuiti baru atau tambah
|
1000.00
|
JUMLAH
|
35500.00
|
Jadual 4
PENGIRAAN
CUKAI PENDAPATAN INDIVIDU MENGIKUT TAKSIRAN 2013
PENDAPATAN BERCUKAI (RM)
|
PENGIRAAN (RM)
|
KADAR (%)
|
CUKAI KENA BAYAR
(RM)
|
0 -2500
|
2500 pertama
|
0
|
0
|
2500 – 5000
|
2500 berikut
|
0
|
0
|
5000 – 10000
|
5000 berikut
|
2
|
100
|
10000 – 20000
|
10000 pertama
10000 berikut
|
2
|
100
200
|
20000 – 35000
|
20000 pertama
15000 berikut
|
6
|
300
900
|
35000 – 50000
|
35000 pertama
15000 berikut
|
11
|
1200
1650
|
50000 – 70000
|
50000 pertama
20000 berikut
|
19
|
2850
3800
|
70000 – 100000
|
70000 pertama
30000 berikut
|
24
|
6650
7200
|
LEBIH 100000
|
10000 pertama
Setiap ringgit berikut
|
26
|
13850
|
Contoh 1: Individu A, berpendapatan tetap bulanan RM3000.00. Mempunyai seorang isteri, 4 anak: 1 di IPTA, 2 sekolah menengah dan seorang sekolah rendah, mencarum dalam KWSP, membeli sebuah rumah, serta menabung SSPN.
Pendapatan agregate atau pendapatan tahun beliau ialah RM36,000.00. Pelepasan cukai beliau adalah: RM9,000.00 + RM3,000.00 + RM4,000.00 + RM3,000.00 + RM6,000.00 + RM10,000.00 + RM3,000.00 = RM38,000.00 (rujuk Jadual 1, 2 & 3). Pendapatan bercukai ialah pendapatan agregate tolak pelepasan = -RM2,000.00. Individu A mempunyai pendapatan bercukai negatif, tak layak membayar cukai.
Jika pendapatan beliau RM4,000.00 sebulan, pendapatan agregate: RM48,000.00 tolak pelepasan RM38,000.00, menghasilkan RM10,000.00 pendapatan bercukai. Cukai yang beliau kena bayar ialah cuma RM100.00 sahaja, iaitu 2% bagi pendapatan RM10,000.00 pertama (rujuk Jadual 4).
Adapun derma atau sumbangan kepada institusi atau organisasi yang diluluskan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri adalah terhad 7% daripada pendapatan agregate atau jumlah pendapatan tahunan, berdasarkan kepada Subseksyen 44 (6) Akta Cukai. Dengan pendapatan RM48,000.00, individu A layak mendapat pelepasan sebanyak RM3,360.00 sahaja.
Jika beliau menderma sebanyak maksima 7% iaitu RM3,360.00, maka jumlah pelepasan beliau adalah RM41,360, maka pendapatan bercukai beliau adalah RM6,640.00 (RM48,000.00 tolak RM41,360.00). Cukai pendapatan beliau : RM32.80, iaitu RM6,640.00 tolak RM5,000.00 = RM1,640.00 dharab 2%.
Contoh 2: Individu B, mempunyai pendapatan tahunan RM120,000.00. Beliau memiliki 5 tanggungan: 1 isteri, 3 anak masih menuntut peringkat pengajian tinggi dan 1 peringkat menengah. Masih menanggung hutang pemilikan 2 buah rumah, menyertai insurans nyawa, membeli satu set komputer dan menampung perbelanjaan jalur lebar anak. Jumlah pelepasan beliau adalah: RM9000 + RM3000 + RM12000 + RM1000 + RM10000 +RM6000 + RM3000 +RM500 = RM44500.
Pendapatan bercukai B: pendapatan agregat tolak pelepasan = RM120000.00 tolak RM44500.00 = RM75500.00. Kadar cukai yang dikenakan ialah: RM6650.00 (bagi RM70000.00 pertama) tambah RM1320.00 (RM5500.00 berikut dharab 24%) iaitu RM 7970.00.
Individu B cuma layak menderma sebanyak RM8400.00 sahaja yang boleh dikira sebagai pelepasan, di atas kehendak Subseksyen 44(6) Akta Cukai iaitu maksimun 7% dari pendapatan agregate. Pelepasan yang diizinan dalam pengiraan ialah RM44500.00 + RM8400.00 = RM52900.00.
Pendapatan bercukai beliau dengan tambahan pelepasan ialah: RM120000.00 tolak RM52900.00 = RM67100.00. Kenaan cukai ke atas beliau adalah: RM2850.00 (bagi RM50000 pertama) tambah RM3249.00 (RM17100.00 berikut dharab 19%) berjumlah RM6099.00.
Dua contoh di atas, Individu A mewakili mereka yang berpendapatan sederhana dan Individu B mewakili golongan berada.
Bagi Individu A, dengan sumbangan derma untuk masjid atau kemudahan awam yang lain, maksima RM3,360.00 iaitu had 7% dari pendapatan setahun mengikut peruntukan perundangan, beliau cuma dapat jimat pembayaran cukai sebanyal RM67.20 sahaja (RM100.00 tolak RM32.80).
Sementara Individu B, dapat kurangkan cukai pendapatan RM1,871.00 sahaja (RM7970.00 tolak RM6099.00), apabila menyumbangkan maksima derma RM8,400.00.
Pembayar cukai sebenarnya dapat meringankan beban cukai, tetapi terpaksa korbankan nilai yang tinggi dalam bentuk derma, seandainya niat sumbangan derma kerana untuk mengurangkan cukai bukan untuk mendapat ganjaran dari Allah. Justeru itu, mana-mana isi rumah atau pengguna selaku pembayar cukai, tidak perlu persoalkan sumbangan derma memberi keuntungan dari perbelanjaan, yang utama tanpa banyak soal, menderma untuk dapat ganjaran kerana Allah. Ikhlaskan menderma tanpa persoalkan apakah mendapat manfaat dari segi pengurangan beban cukai atau melebarkan pelepasan cukai. Pembayar cukai tidak seharusnya mencampuradukan antara tanggungjawab sosial iaitu membayar cukai dengan tanggungjawab menunai derma sebagai satu ibadat yang ikhlas, suci dan hanya pembalasan dari Allah sahaja. Tak perlu tanya sama ada mendapat pengecualian cukai.
Pendapatan bercukai B: pendapatan agregat tolak pelepasan = RM120000.00 tolak RM44500.00 = RM75500.00. Kadar cukai yang dikenakan ialah: RM6650.00 (bagi RM70000.00 pertama) tambah RM1320.00 (RM5500.00 berikut dharab 24%) iaitu RM 7970.00.
Individu B cuma layak menderma sebanyak RM8400.00 sahaja yang boleh dikira sebagai pelepasan, di atas kehendak Subseksyen 44(6) Akta Cukai iaitu maksimun 7% dari pendapatan agregate. Pelepasan yang diizinan dalam pengiraan ialah RM44500.00 + RM8400.00 = RM52900.00.
Pendapatan bercukai beliau dengan tambahan pelepasan ialah: RM120000.00 tolak RM52900.00 = RM67100.00. Kenaan cukai ke atas beliau adalah: RM2850.00 (bagi RM50000 pertama) tambah RM3249.00 (RM17100.00 berikut dharab 19%) berjumlah RM6099.00.
Dua contoh di atas, Individu A mewakili mereka yang berpendapatan sederhana dan Individu B mewakili golongan berada.
Bagi Individu A, dengan sumbangan derma untuk masjid atau kemudahan awam yang lain, maksima RM3,360.00 iaitu had 7% dari pendapatan setahun mengikut peruntukan perundangan, beliau cuma dapat jimat pembayaran cukai sebanyal RM67.20 sahaja (RM100.00 tolak RM32.80).
Sementara Individu B, dapat kurangkan cukai pendapatan RM1,871.00 sahaja (RM7970.00 tolak RM6099.00), apabila menyumbangkan maksima derma RM8,400.00.
Pembayar cukai sebenarnya dapat meringankan beban cukai, tetapi terpaksa korbankan nilai yang tinggi dalam bentuk derma, seandainya niat sumbangan derma kerana untuk mengurangkan cukai bukan untuk mendapat ganjaran dari Allah. Justeru itu, mana-mana isi rumah atau pengguna selaku pembayar cukai, tidak perlu persoalkan sumbangan derma memberi keuntungan dari perbelanjaan, yang utama tanpa banyak soal, menderma untuk dapat ganjaran kerana Allah. Ikhlaskan menderma tanpa persoalkan apakah mendapat manfaat dari segi pengurangan beban cukai atau melebarkan pelepasan cukai. Pembayar cukai tidak seharusnya mencampuradukan antara tanggungjawab sosial iaitu membayar cukai dengan tanggungjawab menunai derma sebagai satu ibadat yang ikhlas, suci dan hanya pembalasan dari Allah sahaja. Tak perlu tanya sama ada mendapat pengecualian cukai.
Langgan:
Catatan (Atom)